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群响夜话会144|电商小老板的财税必懂清单
群响
2022-06-22


分享嘉宾:群响会员 四大合伙人——徐苗


分享提纲:

1、老板们无法避免的 3 大税种、2 种征收方式

2、这些「红线」和「灰线」一定要谨慎!

3、暗藏风险的「灵活用工」和「税收筹划」

42 个税收实操案例:二奢私域、网红主播

5、暴雷事件解析:你会将公司人财税交给谁?



大家好!很高兴今天有这个机会收到群响的邀请来跟大家分享财税的话题。我的抖音号是“CFO猫姐“,大家可以叫我”猫姐“。


先做个简单的自我介绍,大学毕业后我就职于国际四大会计师事务所德勤7年,之后在世界500强企业担任亚太区财务总监。


2011年起进入互联网行业,先后担任互联网独角兽CFO,港股上市公司金融集团CFO,美股移动互联网上市公司财务副总裁。


目前是国际四大会计师事务所的合伙人。


在财税领域这18年的工作经验中,经历过创业企业、成长性企业到上市公司的复杂股权融资和税务筹划项目,主导过几十亿的融资并购案,以百亿估值卖过一家独角兽;


财税方面服务过几百家大中小型企业,每年税收筹划金额千万到亿级别,最高的单个项目影响金额高达40亿。


在开始我们今晚的分享之前,需要和大家说明一下,税务这个话题专业、敏感、晦涩,为了便于各位老板们理解,我会尽量用通俗易懂的语言来分享,避免使用专业术语和法条,但是只要不引用法条的用语就不会完全精准,望理解。

 


今天我们讨论的话题,会分成如下几个主题:


第一, 老板做“生意”无法避免的三大“税种”的简介

第二, 两大征收方式的介绍:查账征收 VS. 核定征收

第三, 税收有哪些“红线”和“灰线”

第四, 所谓的“税收筹划”的风险解析

第五, 经典税收实操案例分享

第六, 税收监管趋势 – 金税四期

 


一、 老板做“生意”无法避免的三个“税”


今天的第一部分,我们先来说说,老板们做生意一定会碰到三大税种,增值税、企业所得税和个人所得税这个三个税种,


也基本涵盖了我国财政收入的 90%左右了,对于大部分老板来讲,最容易“出事情”的也是这三个税(这个在税收的“红线”那部分展开说)。


1、增值税


先来说说增值说。这是一个只要你提供服务或者销售商品就要涉及的税种这个税种的特点是 “以票治税“,跟发票紧密相连。


在搞清楚这个税要怎么交之前,我们先要搞清楚自己的“身份“。增值税根据年度收入规模的不同,分为小规模纳税人和一般纳税人。


各位公司成立后去做税务登记的时候,可以选择企业的身份是一般纳税人还是小规模纳税人。


选完之后,小规模可以再申请成为一般纳税人,但是一般纳税人一般是不能再转回小规模的。


当然如果一个年度累计销售额超过 500 万的话,企业就自动转成一般纳税人了。


如果企业业务规模不大,那么到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人?这个我们先来看下两种身份不同的算税的方式


一般纳税人:企业提供服务/销售商品,按金额和税率计算销项税。企业采购服务和商品,根据收到的发票上的税额作为进项税。销项税减掉进项税,就是企业实际要缴纳的增值税了。


例如销售手机不含税金额 10000 元,销售税的税率是 13%,销项税额就是 1300 元。


同时采购这批手机拿到增值税专用发票上写的进项税额是 1000 元。那么这家企业实际就要交 300 元的增值税。


小规模纳税人和一般纳税人的计税方式也不同。


而小规模纳税人,不能抵扣进项,用一个较低的征收率(3%,疫情下免征)乘以企业的销售额的方式计算要缴纳的增值税。


所以如果企业体量没有达到一般纳税人的标准,在目前疫情的优惠政策下,选择小规模纳税人是比较优惠的,当然有的大型企业在招投标的时候也会更倾向于一般纳税人。所以这里的选择需要综合考量。


2、企业所得税


企业所得税是根据企业当年度的盈利情况去交税的,简单来说,就是看这家企业全年赚了多少钱(收入-成本-费用),然后去缴纳相应的企业所得税。


从企业所得税角度,会把企业分成一般企业和小型微利企业。一般企业的企业所得税是 25%


小型微利企业的税率比较优惠,利润低于 100 万的部分最低可以到 2.5%,利润高于 100 万的部分 10%


小微企业的条件是年度利润小于 300 万、从业人数小于 300 人、资产总额小于 5000 万。

 

当然,如果你企业是高新技术企业的话,企业所得税税率是 15%


如果你企业处于一些特殊的税收优惠区域,比如海南、西部地区、粤港澳大湾区等,如果符合一定的政策要求,也是可以享受 15%的优惠税率。


提醒大家一点,叫“企业”的一定交企业所得税吗?不是。


个人独资企业,合伙企业的个人合伙人以及个体工商户,都是缴纳个人所得税,这个在个税这边会说。


3、个人所得税


个人所得税,顾名思义,就是个人所取得收入缴纳的是个人所得税。


但刚刚有提到过几个特殊情况,公司名字叫某某某企业,但缴纳的是个人所得税,包括:个人独资企业,合伙企业的人合伙人以及个体工商户。


个人所得税法根据收入的不同性质,将个税的收入划分为九个种类,具体的种类、计税方式以及对应税率,包括:


综合所得(工资、劳务、稿酬、特许权使用费收入)-打工的收入:3%-45%(累进税率)


经营所得(个人经营个独、个体户、合伙企业等)做生意的收入:*5%-35%(累进税率)


租赁所得、财产转让所得:20%


股息红利、偶然所得(比如彩票中奖):20%



二、 查账征收 VS. 核定征收


接着我们就要来说说现在很“热”的查账征收和核定征收,核定征收是市面上常见的所谓的“税收筹划”的手段之一,号称只要搞了核定征收,几个亿的收入也只要交几个点的税。


真的可以这么“省税”吗?那我们就来看下什么是核定征收。


核定征收是有别于查账征收的是一种税收征收方式。在正常情况下,企业或者个人所得税都应该进行查账征收。


但是现实情况里有些企业的规模较小,也没有健全的财务制度,没办法准确核算自己的收入、成本、费用的,税务局只能采用核定征收的方式,就是根据你的收入流水等简单的财务信息直接乘以一个征收率来核定一个要缴纳的税额。


因此核定征收应该只能用于那些实在没办法算清楚账的情况,比如街边的煎饼铺子,老大爷难道会请会计或者自己算个账吗?核定征收主要是照顾这种小企业。


那么如果收入或者利润达到一定规模以上的还在用核定征收的,你猜税务局会怎么看?去年查的一批网红主播和娱乐明星,都是在这个问题上面出了问题。你都收入过亿了,你请不起一个会计把账算清楚?


当然有些行业,不管体量大小,国家明问规定一律不得采用核定征收,例如文娱行业、股权投资行业、会计师事务所等。



三、 税收的“红线”和“灰线”


前面介绍了一些税务的基本概念,接下来再帮大家理清楚哪些是税收的“红线”,绝对不能碰,碰了就要进去“坐坐”。哪些是税务“灰线”,碰了的话虽然不至于进去“坐坐”,但会让各位老板很“痛”。


1、税收的顶级“红线”之虚开发票


顶级“红线”,就是虚开增值税专用发票和普通发票。这是触及刑法的。那什么的情况叫做“虚开”?包括了:


   为他人虚开,例如朋友公司缺成本票,让你给他开一些发票,这个就属于虚开。


   让他人为自己虚开。例如你觉得你公司利润太高,想找点发票冲账,去市面上买一些发票或者找朋友要一些发票,这些也都属于虚开。


   介绍他人虚开,这些行为都叫虚开。

 

以上这些情况都是虚开。那虚开会有什么后果呢?刑法里面分了很多种情况,总结来说就是,除了罚钱还要坐牢,三年起步,上不封顶。因此虚开千万碰不得!


2、税收的“红线”之逃税罪


说完了“顶级红线”,我们再来说说另一条常见的“红线”- 逃税罪。


我们经常可以看到我们有些企业家,为了逃避缴纳税款,会采取诸如:隐匿收入、多列成本、虚假申报甚至于并申报的情况,这个就容易构成逃税罪。


一般来说,如果逃避缴纳的税款金额到 5 万了,并且在税务机关下达补缴通知书后仍然拒不缴纳的话,税务局就会将案件移送司法。逃税罪最高可以判罚到 7 年。


那这里就有一个需要关注的点了,如果属于触犯,且不属于虚开,又积极配合税务局工作主动补交税款的,往往可以免去刑事处罚。比如,我们看到的范冰冰、郑爽、薇娅以及邓伦,都是涉嫌逃税,不过最后都是补缴税款了,也就免予了刑事处罚。


    不过,像他们这样的,如果以后再有偷逃税款的情况,那就还是要追究刑事责任了,“免死金牌”只能使用一次。


3、税收的“灰线”


说完了红线,我们再来说说灰线。灰线我们通常理解为,违规但不违法。这里的“规”,是指《中华人民共和国税收征收管理法》。


下面我们给大家举几个常见的税收违规行为,这些都比较容易在日常的工作中疏忽。 


    领了营业执照以后,没有及时去税务局报道(税务登记);


    没有及时给税务局报送自己公司的财务制度、会计电算化软件的;


    没有备案全部的公司银行账号的;


    没有按照规定按照、使用税控装置的(开票装置);


    没有在规定的时间内做纳税申报。


“灰线”在税法上就有很多很多种情况了,我们这边没有办法一一列举。


总结来讲,税务局要求你做的标准动作没有做,可能就会触碰灰线,比如很多工商的登记变更往往都会伴随着税务相关的登记动作,此外要清楚你们公司有哪些税,什么时候要申报,有没有及时报等等。


上面这些情况呢,都很容易被税务局处罚,但是金额不高,罚款最高到 1 万元。



其实,这里需要提醒大家注意的不是这个最高 1 万元的罚款,对于各位老板是一个小数目。但往往一个违规行为,会给企业带来很多“意想不到”的麻烦。


比如:


    影响纳税评级(如果想要评到 A 级纳税人的话,上面这些情况,一年之内一次都不允许触犯。)


评级不好,税务就要常来“敲门”,税务局会加大监管力度。


    影响银行授信 

 


四、 所谓的“税收筹划”


前面我们讲了这个不能做,那个不能做,但是税收成本有不低,我们有可能少缴点税吗?可能有人会说“去做税收筹划呀”。


市面上有很多财税培训的大师班,讲授了很多不靠谱的筹划方案,这很容易让我们的老板踩坑。


“税务筹划一时爽,一不小心坐班房”。所以这里的“税收筹划”,我们是打了引号的。


下面,我就给大家举几个常见错误的税收筹划例子,同时也站在税务局的角度去看如何发现这些所谓的“税务筹划” 。


1、少记企业收入 – 挂往来账


挂往来账是企业常见的一种“隐匿收入”的手段,明明当期有了收入,也收钱了,为了逃避缴纳税款,不把这笔钱计入到收入中,而是计入到了往来账中,比如:应收账款、其他应收款中。


目前税务局一般如何发现这种情况呢?


    金税三期的系统预警,挂账金额不断增大,并且远大于你的收入增长速度。


    财会人员举报,最坚固的爆雷也会被从内部攻破。


    税务检查-税务局会每个几年对每个企业做一次税务稽查,需要各企业提供具体的财务资料。

 

这种情况是属于虚假申报的情况,而且主观上也是故意,就很容易触犯“逃税罪”。


2、多记企业成本 – 关联公司+个独


很多时候老板们会变着法子想给自己的企业多搞点成本票,企业所得税上面可以有成本票列支。往往就会铤而走险,在所谓的一些“税收洼地”设立个人独资企业,让个独企业给自己的关联公司开具发票。


这种做法其实是很危险的,性质就是虚开和偷逃税款。而且很容易被税务局察觉。


税务局如何发现这种“筹划”呢?


    金税三期的系统预警


    大额的关联方交易或者企业跟某个税收洼地企业的交易都容易引发预警


    单一客户-个独企业本身只有一家关联企业作为客户,这个也容易触发税务机关的预警。


    个独企业没有采购,只有销售,却走了大量的流水。


    此外在税务稽查中,税务机关也会挑战个独企业提供服务的能力,即员工也没办公室,更没有机器设备,凭啥收这么多钱?


个独不是一个万能的东西,乱用的话会造成巨大的税收风险。


3、灵活用工不是“公转私”的万金油


什么是灵活用工?


灵活用工,就是指员工与劳动力企业签署劳动用工合同,对比于传统式的劳动合同书,彼此在时间、酬劳层面都更为灵便,另外劳动力企业也无需给员工交纳社保,运营成本减少。


灵活用工是企业与工人之间的关系是灵活的,而不是固定的,就可以称为灵活用工。


灵活用工多发生在高流动性、高人力成本、低准入门槛的行业领域,比方说直播、销售、家政、保险、快递、外卖、打车等行业领域。


近些年,劳动力成本费不断地上升,招人难与招人贵问题同时存在着,伴随着全球经济形势日益严峻,为了能存活,公司需降低成本、增加效率。


因而,可以协助公司降低管理人员的成本费,缩短招骋時间,降低用人成本费的灵活用工方式,就再次得到了青睐。


相信各位老板都有通过各种各样渠道听说过“灵活用工”词。


其实灵活用工也是这个几年流行起来的,用的好,场景真实,其实是很好的方式。但更多的灵活用工平台,是打着“灵活用工”之虚,行“虚开发票”之实,这个就会害死人。


那什么样的情况,能够使用灵活用工平台呢?我们从用工企业和灵活用工平台,两个维度简要阐述一下。 


首先,这些灵活用工人员有着如下的特征:


    合作关系 – 从灵活用工平台取得收入,但与平台无劳动/劳务关系


    生产资料 – 有明确的生产工具,生产资料


    交易达成具有随机性 – 相关业务对接和交易达成具有随机性


    主动寻求业务机会 – 需要主动寻求业务机会,自我宣传,而非被动接受委托


    自我雇佣 – 不受任何平台约束,自由支配服务时间和服务强度


    经营风险 – 收入不稳定,需要自负盈亏


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